去年底，随着新增值税法的正式颁布，不少企业都开始考虑在新法下企业是不是还可以进行纳税优化以及如何进行纳税策划。
虽然还有一年才正式施行，在这一年过渡期内，企业要尽快规范化，适应新法的相关要求，同时合理合规地做好税收策划。
在新税法下，增值税法下的纳税策划方法有很多，以下是一些常见的策略：
纳税人身份选择
一般纳税人与小规模纳税人的选择：如果企业年应征增值税销售额未超过 500 万元，可以选择登记为小规模纳税人，享受 3% 的征收率。若企业的购货额占销售额比重较大、增值率较低，一般纳税人的税负可能更轻；反之，小规模纳税人可能更有利。例如，某工业企业不含税销售额为 a，购货额占销售额的比重为 x，当 x 大于 76.92% 时，一般纳税人增值税税收负担轻于小规模纳税人；当 x 小于 76.92% 时，一般纳税人增值税税收负担重于小规模纳税人。
分立或合并企业改变纳税人身份：对于一些规模较大的企业，如果增值率较高，可以考虑将部分业务分立为小规模纳税人企业，以降低整体税负；或者对于多个小规模纳税人企业，如果业务关联紧密，合并为一般纳税人企业可能更有利于取得进项税额抵扣。
采购环节筹划
选择合适的供应商：一般纳税人企业在采购货物或服务时，应优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，以便进行进项税额抵扣。在价格相同的情况下，从一般纳税人处采购可获得更多的进项税额抵扣；但如果小规模纳税人的销售价格有较大优势，需要综合考虑价格和可抵扣进项税额的因素，通过计算选择更有利的供应商。例如，取得普通发票的购货单价为 x，取得 13% 增值税税率专用发票的购货单价为 y，当 y÷1.13×13%×(1 + 12%)>y - x 时，选择从小规模纳税人处采购更有利。
合理安排采购时间：在供大于求的市场环境下，企业可以选择在市场价格较低时进行采购，同时也可能实现税负的转嫁。此外，如果预计未来一段时间内增值税税率会下降，企业可以适当推迟采购时间，以获取更低的采购成本和更多的进项税额抵扣。
销售环节筹划
销售方式的选择：采用折扣销售方式时，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。因此，企业应尽量将折扣额与销售额在同一张发票上注明。对于实物折扣，应避免采用，可将其转化为价格折扣，以减少视同销售的增值税负担。例如，企业销售商品时，可给予客户一定比例的价格折扣，而不是赠送实物。
纳税义务发生时间的筹划：根据增值税暂行条例实施细则的规定，不同销售结算方式下纳税义务发生时间不同。企业可以通过适当调整结算方式，推迟纳税义务发生时间，利用货币的时间价值获取节税利益。如采取赊销和分期收款方式销售货物时，可在合同中约定较长的收款期限，将纳税义务推迟到实际收到货款时。
利用税收优惠政策
小微企业优惠政策：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。小规模纳税人可以合理控制销售额，充分享受这一免税政策。例如，对于一些季节性销售或业务量不稳定的小规模纳税人企业，可以通过合理安排销售时间和金额，确保月销售额不超过免税标准。
行业税收优惠政策：企业可以关注国家对特定行业的税收优惠政策，如直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策等。对于符合条件的企业，应积极申请享受相关优惠政策。
利用区域政策
扶持奖励政策：目前西藏、江苏、安徽等地的爱税宝园区对招商企业有一定的扶持奖励政策，企业可以考虑通过成立子公司、销售分公司的方式，享受到这些政策。
利用海外政策：对于跨境出海业务的企业，可以考虑要新加坡等地设立海外公司，享受单一利得税，从而起到优化的效果。目前 爱税宝海外园区可以帮助企业注册新加坡公司，无需到场，线上办理。
利用核定政策：目前不少区域还有核定征收政策，企业可以利用这样的政策来进行优化，这样的地区核定的有个体工商户以及有限公司。关于核定征收园区的更多内容，请咨询爱税宝大管家。
其他筹划方法
兼营与混合销售的筹划：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。因此，企业应准确划分不同税率项目的收入和成本，避免因未分别核算而增加税负。对于混合销售行为，企业可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来选择缴纳增值税还是营业税。但需要注意的是，随着营业税改征增值税的全面完成，混合销售的筹划空间相对较小。
出口退税筹划：对于有进出口业务的企业，应充分了解出口退税政策，合理安排出口业务，确保及时、足额地享受出口退税。同时，企业要注意防范出口退税风险，避免因不符合退税条件而导致退税失败或被税务机关处罚。例如，企业应准确核算出口货物的销售额和进项税额，确保申报的退税数据真实、准确、完整。
业务分拆与分包方式：企业可以将业务进行分拆，化大为小，化整为零，将业务分包给个体工商户或小规模企业，比如企业可以将研发团队放在这些个体工商户中等等。
总之，随着增值税法的推行，企业在增值税上将更加规范，从而进一步推荐企业的发展和壮大。
